Щойно відкрили нову філію свого підприємства? Маєте об’єкти оподаткування, які є джерелом прибутку? У цьому випадку необхідним є заповнення та подання Форми 20 ОПП. Ця звітність є обов’язковою для підприємців незалежно від обраної ними системи оподаткування. Щоб допомогти розібратись, підготували матеріал, де відповідаємо на поширені питання щодо звітності новоствореної філії.
Звітність новозареєстрованої філії. Image: Pixabay
Чи потрібно подавати форму при створенні філії?
Так, адже це — реєстрація об’єкта оподаткування (магазину, складу, офісу тощо). Про такий об’єкт, за допомогою якого відбувається комерційна діяльність та в результаті використання якого сплачуються податки, необхідно обов’язково повідомляти Податкову службу шляхом надання відповідної форми №20-ОПП.
Це підтверджує і Перелік типів об’єктів оподаткування, створений Податковою службою: відокремлений підрозділ необхідно додатково вказувати у формі. Цей довідник має рекомендаційний, а не наказовий характер, однак на нього точно варто орієнтуватись.
Чи необхідно вносити у форму об’єкт, якого немає в Довіднику?
Так, якщо такий об’єкт приносить прибуток і створює обов’язок сплати податків. Навіть якщо в результаті податок не стягуватиметься, вказати об’єкт все ж варто, адже це не буде порушенням чи помилкою. Усе, що в теорії може підлягати оподаткуванню, повинно бути вписаним у форму. Навіть якщо від сплати того чи іншого податку юридична особа звільнена, вносити дані у звітність все ще потрібно.
Які об’єкти оподаткування потрібно вказувати?
Чіткого переліку не представлено, однак, керуючись Довідником Податкової служби, виділимо такі категорії:
- нерухоме майно;
- рухоме майно, що приносить або може принести прибуток;
- торгові точки (кіоски, магазини тощо).
Подання форми ФОПам: необхідно чи ні?
Так, адже у 2022 році ФОПів 2 та 3 груп зобов’язали встановлювати РРО, реєстрація яких здійснюється на підставі форми №20-ОПП. Без довідки встановити РРО не вдасться, що може поставити «на паузу» роботу філії.
Чи потрібно вносити в форму орендовані об’єкти та ті, які не перебувають у власності філії?
Так, адже для одержання прибутку не обов’язково мати, наприклад, автомобіль у власності: його можна орендувати та використовувати в діяльності, а тому такий автомобіль буде вважатись об’єктом оподаткування. Дані про орендований об’єкт надає як його власник, так і філія, яка його орендує.
Хто повинен подавати форму — головне підприємство чи філія?
Залежить від ситуації: наприклад, форму повинна подавати філія, якщо вона:
- має окремий баланс;
- самостійно веде бухоблік;
- зареєстрована як самостійне підприємство;
- має обов’язок самостійно нараховувати та сплачувати податки за працівників.
Тобто філія повідомляє про ті об’єкти, які є на її окремому балансі. Якщо форма була подана, головне підприємство не повинно додавати її до своєї звітності та дублювати дані. Не потрібно і філії подавати дані про об’єкти, які вже зафіксовані у звітності головного підприємства. Не важливо, чи є філія окремим платником податків: якщо, наприклад, котельня перебуває на балансі філії, відомості про таку котельню подає саме філія.
Коли НЕ потрібно подавати форму?
Тоді, коли головне підприємство створює філію без власного балансу та бухобліку і передає їй майно (нерухоме + ТЗ), яке перебуває на його власному балансі. Виняток — передача рухомого майна (не автомобілів), яке змінює своє місце розташування на місце, де зареєстрована філія.
